Dosyć często można się spotkać z sytuacjami, iż osoby prowadzące działalność gospodarczą przyjmują różnego rodzaju przedpłaty, niekoniecznie od osób prowadzących działalność gospodarczą. Ma to miejsce w szczególności w przypadku działalności usługowej. Czy należy takie przedpłaty ewidencjonować i w którym momencie to czynić?
Dosyć często można się spotkać z sytuacjami, iż osoby prowadzące działalność gospodarczą przyjmują różnego rodzaju przedpłaty, niekoniecznie od osób prowadzących działalność gospodarczą. Ma to miejsce w szczególności w przypadku działalności usługowej. Czy należy takie przedpłaty ewidencjonować i w którym momencie to czynić?
Niezależnie od tego, czy zaliczki są wpłacane na rachunek bankowy podatnika czy też są uiszczane w gotówce, obowiązek podatkowy powstaje w momencie jej otrzymania. Jest to precyzyjnie określone w artykule 19a ust. 8 ustawy o VAT. Mimo, iż przepisy są precyzyjne, powstaje kilka problemów, o których należy wspomnieć.
Przyjęcie płatności gotówkowych nie stanowi żadnego problemu – niezwłoczne zaewidencjonowanie ich w kasie fiskalnej kończy niejako problem. Schody zaczynają się w sytuacji dokonywania płatności na konto bankowe. Nie można w kasie fiskalnej zarejestrować transakcji z datą wsteczną, należy więc ją rejestrować w momencie uzyskania informacji z banku, iż środki płatnicze znalazły się na rachunku bankowym podatnika. Wiąże się to z pewnym opóźnieniem, co nie stanowi jednak problemu w sytuacji, gdy otrzymanie płatności na konto bankowe oraz otrzymanie informacji o tym następuje w tym samym okresie podatkowym.
Co w sytuacji, gdy otrzymanie informacji nastąpi w nowym okresie rozliczeniowym? To obowiązkiem podatnika jest prawidłowe i rzetelne rozliczenie podatkowe, dlatego też problemy natury technicznej nie stanowią uzasadnienia dla nieprawidłowego rozliczenia podatku. W praktyce wygląda to w ten sposób, iż podatnik płaci podatek od przedmiotowej transakcji, uwzględniając to w rozliczeniu miesiąca, w którym płatność faktycznie miała miejsce, pomniejszając rozliczenie o przedmiotową kwotę w miesiącu, w którym nastąpiło uzyskanie informacji i wpływie na rachunek bankowy.
Porady udzielił biuro księgowe Gdynia firma Parakairon Sp. z.o.o.
